Документы для подтверждения ндс 0 при экспорте. Нюансы подтверждения нулевой ставки ндс. Порядок истребования документов при предоставлении реестров

Декларация по НДС за 1 кв. 2018 г. (ч.2.)

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ . На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:

При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения нулевой ставки НДС.
Если документы удалось собрать до истечения 180 дней , то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 18% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 18% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС , отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 18% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.).

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме , предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога - это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС , правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию , т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее - не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев .

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 18%?

Самые существенные налоговые риски у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС . Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 18%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах , уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 18% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 18% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее , то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письмо Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт. Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 1-м квартале 2018 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2017 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале 2018 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2017 году восстанавливать НДС ненужно. Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале 2018 года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья» , т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации. Но до сих пор данный Перечень не утвержден.

Если налогоплательщики не готовы к спорам с налоговыми органами, им следует самостоятельно сориентироваться с определением кодов сырьевых товаров . Так, наименования разделов V , VI , I X , XIV , XV и группы 44 ТН ВЭД ЕАЭС, утвержденной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 полностью повторяют формулировки наименований товаров, указанных в п.10 ст.165 НК РФ и относимых к сырьевым. Поэтому, если коды ТН ВЭД ЕАЭС товаров, реализуемых налогоплательщиком на экспорт, названы в вышеуказанных разделах ТН ВЭД ЕАЭС и группе 44 ТН ВЭД ЕАЭС, то товары следует считать сырьевыми. Соответственно при экспорте таких товаров следует принимать к вычету НДС в особом порядке, предусмотренном п.3 ст.172 НК РФ.

НДС (налог на добавочную стоимость) является одним из главных отчислений, которые пополняют бюджет страны. Он применяется наряду с уплатами за прибыль. Ему уделяется повышенное внимание аналитиков и финансистов, ведь любые изменения в этой области могут сказаться на состоянии госбюджета. 2016 год не является исключением в этом плане.

Многих интересует, какие изменения вступили в силу в этом году, а особенно они касаются подтверждения ставки НДС 0%, действующей при экспорте. Стоит сказать, что для остальных сфер налог останется без изменений. Никаких радикальных перемен в законодательстве нет. Размер ставки по всей стране касательно НДС на все товары и услуги составляет 18%. Это не касается некоторых видов детской, медицинской и лекарственной продукции, печатных изданий (образцового значения), некоторых продовольственных товаров. Для отдельных категорий предусмотрен размер ставки в 10%.

Однако в некоторых случаях он может достигать и 0%. Такое положение действует при экспорте и продаже товаров, которые имеют отношение к международной перевозке, драгоценным металлам, космическим аппаратам. Сюда же входят и транспортные услуги. Для всех этих категорий действует 0-ая ставка.

Подтверждение ставки 0%: порядок и общие положения

В самом Налоговом кодексе нет определения экспорта, поэтому многим физическим и юридическим лицам сложно понять об основных тонкостях начислений. А ведь это крайне важно для 0-й ставки по НДС. Под экспортом понимают таможенные отношения и процедуры, при которых определенную продукцию вывозят за пределы страны для реализации и постоянного нахождения в других странах. Речь идет о вывозе товаров из Российской Федерации за пределы ЕАЭС, даже если маршрут проходит через территорию стран-участниц. Что такое ЕАЭС? Это объединение, созданное еще в 2010 году, которое является бестаможенной зоной для нескольких стран, куда входит:

Россия.
Казахстан.
Кыргызстан.
Беларусь.
Армения.

В пределах этих государств вообще не нужно оформлять никаких налоговых и таможенных документов на вывоз и реализацию продукции.

Применение ставки 0% по НДС при экспорте

Стоит понимать, что существуют такие лица, к которым, в принципе, неприменим порядок оплаты налогов и не действует необходимость выплачивать НДС. Также в отличие от большинства налоговых взносов 0-ая ставка по НДС не носит заявительный характер. При экспорте она предоставляется при наличии определенных разрешающих документов. Подтверждение здесь происходит на основании:

таможенного оформления продукции;
перемещения по территории и за территорию стран-участниц ЕАЭС.

Для партии товара проводится проверка, в ходе которой налоговые органы сверяют информацию и бумаги с таможенными организациями. Можно сказать, что при экспорте продукции практически всегда актуально применение 0-й ставки НДС. Но при таком действии начинается срок проверки, в ходе которой сверяются все разрешительные документы.

Документы, необходимые при осуществлении экспорта с 0 ставкой НДС

Подтверждение ставки 0%, согласно Налоговому кодексу, происходит при наличии всех необходимых документов. Стоит сразу сказать, что этот список довольно велик, и в ходе сбора бумаг у предпринимателей и юридических лиц могут возникнуть определенные трудности. Несколько легче обстоят дела, если продукцию будут перевозить обычным транспортом, а не при помощи трубопровода. Также процедура упрощается, если товары не относятся к категории припасов государственного значения. В таком случае перечень документации для подтверждения 0 ставки НДС следующий:

контракт налогоплательщика и компании или доверенного лица о торговле за пределами России;
таможенная декларация, в которой отмечено, что товар выпущен при экспорте и проверке, отметка о фактическом пересечение границы на контрольном пункте (например, в аэропорту);
транспортные и сопроводительные документы на определенный товар с отметками таможенных органов;
контракт, оформляемый на посредника, если реализация продукции происходит через агента или доверенное лицо.

Стоит добавить к первому пункту, что применение ставки 0% при экспорте будет осуществляться, если в договоре стоят подписи обеих сторон. Также с 2017 года нужно еще представлять бумаги и справки, которые подтверждают, что стороны пришли к согласию относительно всех вопросов сделки: цены, реализации, других нюансов. Также должны быть указаны все лица, участвующие в сделке, необходимо четкое описание продукции, ее количество или вес, размеры и так далее.

Порядок представления документации для 0-й ставки при экспорте

Все документы должны подаваться в течение определенного времени. Не получится выехать, если вовремя не подать все бумаги, а тем более получить 0-ую ставку НДС. При экспорте ответственное лицо должно представить все бумаги в течение 180 дней с даты оформления таможенной декларации. Все документы отправляются в налоговый орган по месту регистрации.

Налоговая служба проводит проверку, которая должна занимать не более трех месяцев с даты принятия бумаг. Во время нее сотрудники проверяют правдивость информации, сверяют ее с той, что находится в таможенных органах. Если в ходе будут выявлены ошибки и несоответствия, придется представлять подтверждающие документы. В противном случае налоговая вообще признает, что 0-ая ставка не может быть применена. Более того, не всегда проверка ограничивается тем списком документации, который представлен выше. Опытные экспортеры знают, что налоговая служба проверяет такие моменты:

проверяется налоговая декларация не только для получения 0-й ставки, но и за весь период деятельности лица (другими словами, исправно ли он выплачивал налоги);
проверяется даже поставщик экспортируемого товара и его налоговая история;
проверяется возможность лица совершить транспортировку.

Под последним пунктом имеют в виду наличие транспорта, документов на него, работников, складских помещений и так далее. Особое внимание служба уделит тем компаниям и предпринимателям, которые начали свою деятельность за полгода до необходимости организовать экспорт.

Ответственность за отсутствие документов

Многие задаются вопросом «Можно ли будет получить 0-ую ставку, если не успеть подать бумаги или сделать это не в полном объеме?», ведь порой бывает сложно уложиться в сроки с такой серьезной документацией. Стоит рассмотреть ситуацию, когда бумаги для 0-й ставки были поданы не в течение 180 дней, а позже:

возможно начисление налоговой ответственности с 10% или 18% (в зависимости от типа продукции);
за период просрочки насчитывается пеня;
уплаченный налог возвращается.

Однако последний пункт осуществляется не так уж и быстро. Налогоплательщик может ждать свои средства обратно полгода. Также многие предприниматели часто понимают в ходе оформления экспорта, что собрать все документы у них не получится. Могут ли они рассчитывать на 0-ую ставку? Тут важно разобраться в законодательной базе.

Может показаться, что если ставка составляет 0%, то она считается своего рода льготой. Однако в Налоговом кодексе четко указано, что именно ставка, а не льгота. Поэтому тут неприменимо деление на льготные категории, для которых может существовать какой-то иной сценарий проверки документации. НДС по нулевой ставке все равно имеет базу – это стоимость товара, которая в каждом случае меняется. Для каждого экспортера она рассчитывается отдельно. Любые поправки в нулевой ставке возможны, только если по каким-то причинам экспортер вообще освобождается от НДС.

НК РФ При вывозе товара с территории России НДС не уплачивается и не исчисляется ст. 165 НК РФ Перечень документов, подтверждающих право на ставку 0% по НДС п. 15, п. 17 ст. 165 НК РФ О возможности предоставления вместо копий документов реестров документов Типичные ошибки при оформлении Ошибка №1. Экспортёр не выставил счёт-фактуру при осуществлении экспорта. В случае, если операция облагается налогом, и экспортёр обязан уплачивать НДС, счёт-фактура оформляется как обычно. Читайте также статью: → «НДС при экспорте и импорте: учет операций». Ошибка №2. Экспортёр полагал, что для доказательства наличия оснований для применения 0% ставки по НДС контракт на поставку товаров на экспорт является документом, который нельзя заменить другими доказывающими факт совершения сделки бумагами.

Подтверждение ставки 0% ндс при экспорте в таможенный союз

Внимание

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574. Срок подачи подтверждающих документов Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ). При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.

Экспорт — подтверждение ставки 0 по ндс

контракт между посредником и иностранным контрагентом, предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.

Такой порядок предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ. При реализации работ или услуг, связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), предоставляются:

контракты, заключенные с российскими контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;

контракты, заключенные с иностранными контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.1, подпункта 1 пункта 3.2, подпункта 1 пункта 3.3, подпункта 1 пункта 3.4, подпункта 1 пункта 3.5, подпункта 1 пункта 3.6, подпункта 1 пункта 3.7, подпункта 1 пункта 3.8, подпункта 1 пункта 4, подпункта 1 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Заполнение реестров документов, подтверждающих ставку 0 % по ндс

Главная
Налоговый учет

При осуществлении некоторых операций компании вправе заявить о применении ставки 0 по налогу на добавленную стоимость. В статье расскажем, как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в таможенный союз, рассмотрим разные ситуации. К таким операциям относятся, например, продажи:

товаров в согласии с установленной таможенной процедурой экспорта,
услуг, касающихся импорта/экспорта.

Экспортом называется таможенная процедура, в результате которой товары, приобретённые в таможенном союзе, вывозятся за границы таможенной территории ТС и обратно не возвращаются.
Но применять ставку 0% на своё усмотрение нельзя - придётся обосновывать правомерность такого подхода.

Подтверждение 0% ставки. ндс по электронке.а документы?

При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров по территории России в налоговую инспекцию представляются копии документов с отметками российских таможен, которые должны подтверждать, что перевозимые товары помещены под таможенную процедуру экспорта (подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ). 5. При реализации работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории России организациями внутреннего водного транспорта в налоговую инспекцию представляются копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ). Начиная с IV квартала 2015 года вместо самих транспортных и товаросопроводительных документов экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры.

Информация для экспортера

Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов. Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при неподтвержденном экспорте. Контракт Контракт (копия контракта) на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС (подп.

1 п. 1 ст. 165 НК РФ). С 2016 года контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов.

Документы подтверждающие 0 ставку ндс при экспорте

Таможенная декларация Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов: 1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице; 2) при реализации:

работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);

услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций).

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов). При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.
Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.5 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ. 4.

Как предоставить документы на подтверждение 0 ставки ндс по ткс

Для этого нужно:

собрать установленный законом комплект документов,
направить в органы ФНС декларацию с заполненными разделами относительно НДС и подготовленные бумаги.

Учёт НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза ЕАЭС Участниками ЕАЭС являются:

Россия,
Беларусь,
Казахстан.

Если товар вывозится из России в одну из указанных выше стран, должна быть составлена товарная накладная, а также счёт-фактура, в которой была бы указана ставка 0 по НДС. Если в отношении данного товара НДС был уже поставлен к зачёту, его нужно восстановить. НДС принимается к вычету или возмещается исключительно после подтверждения того, что экспорт имел место.

Вопрос

Добрый день!
Вопрос по экспорту товаров народного потребления в Таджикистан, Узбекистан.
1. Документы и правила, особенности экспортных операции в указанные страны.
2. Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции (ОСН).
3. Документы необходимые для возмещения входного НДС при экспорте в указанные страны.

Документы и особенности экспортных операции установлены законодательством только в части НДС.

Ответ

Для подтверждения ставки 0% при экспорте нужно в течение 180 календарных дней со дня проставления в таможенной декларации отметки «Выпуск разрешен» собрать комплект документов (п. п. 1, 9 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 4, п. 4 ст. 195, ст. 204 ТК ТС):

1) контракт на поставку товара с иностранным покупателем (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ);

2) таможенную декларацию с двумя отметками (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ):

— первая — «Выпуск разрешен». Ее проставляет таможня, в которую подавалась декларация,

— вторая — «Товар вывезен». Эту отметку на основании вашего обращения ставит пограничная таможня, через которую товар вывезен (п. п. 4, 5, 15 Порядка подтверждения вывоза товаров);

3) транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками пограничной таможни «Вывоз разрешен» и «Товар вывезен» (п. 3 Приказа ФТС N 1327, п. 15 Порядка подтверждения вывоза товаров). Это может быть международная товарно-транспортная накладная (CMR) при перевозке товара автотранспортом или железнодорожная накладная — при ж/д перевозке.

Документы, подтверждающие ставку 0%, нужно передать в ИФНС одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором они собраны (но не позднее чем за квартал, в котором истекает 180-дневный срок) (Письмо Минфина от 15.02.2013 N 03-07-08/4169).

Сдать документы можно:

— или на бумаге в виде заверенных копий.

— или по ТКС через оператора связи. Экспортный контракт пересылайте в отсканированном виде (Письмо ФНС от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). А вместо таможенной декларации и транспортных документов отправьте в ИФНС их реестр, в котором указываются реквизиты этих документов (п. 15 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС от 10.05.2016 N ЕД-4-15/8235, от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). Подготовить реестр для отправки в электронном виде можно с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ», размещенной в свободном доступе на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/).

Так как по экспортным операциям установлена ставка НДС 0%, сумма налога, начисленного при отгрузке товара на экспорт, всегда равна нулю. Однако у вас есть право на вычеты «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому в том квартале, в котором вы примените вычеты, их сумма может превысить сумму начисленного НДС. В этом случае в декларации у вас будет заполнена строка 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».

Сама процедура возмещения НДС, то есть порядок взаимодействия с ИФНС, при экспорте такая же, как и обычно. Есть лишь особенности принятия НДС к вычету.

Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету не ранее квартала, в котором будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку. А если документы не собраны — не ранее квартала, в котором истек срок на сбор (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Экспортеры товаров, не отнесенных к сырьевым, «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 150-ФЗ):

— если товары (работы, услуги) приняты на учет до 01.07.2016 — в те же сроки, что и экспортеры сырьевых товаров;

— если товары (работы, услуги) приняты на учет 01.07.2016 и позже — в обычном порядке, то есть в квартале принятия их на учет и получения счета-фактуры поставщика.

Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции смотрите в приложенных файлах.

Смежные вопросы:

Добрый день! Мы являемся Вашими партнерами УНЦ «ПраТоН». Какие нюансы при реализации товаров в Казахстан, если компания экспортер (Россия) находится на основной системе налогообложения? Особенности формирования/отправления документов.
✒ Экспорт…...
В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%…...
Добрый день. Предприятие на ОСН, 18 ПБУ. 17 марта 2016 года ООО провела передачу товара нерезиденту (Казахстан) по договору комиссии. Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера. Вопросы…...
В свете нововведений по нулевой ставке НДС с 01.07.16. Как, по Вашему мнению, будет происходить процедура подтверждения экспорта в ИФНС, если вычеты можно принять к учету сразу, не дожидаясь…...